Quer seja um comerciante individual ou uma empresa, existem etapas fiscais e administrativas a considerar, caso tenha decidido cessar a atividade.
Por exemplo, se você for um único comerciante, precisará fazer uma declaração de imposto para o período de negociação final e notificar o HMRC por meio de sua declaração de que seu negócio foi encerrado.
Por outro lado, se você tiver uma empresa, precisará considerar se deve solicitar à Companies House um desligamento informal ou uma liquidação voluntária de membros. Ambas as opções serão discutidas mais adiante para que você possa decidir qual se aplica à sua empresa.
O comerciante único cessa a negociação
Quaisquer ganhos finais dentro da empresa seriam, é claro, tributados sobre você normalmente a uma taxa de 20, 40 ou 45 por cento. Se você tiver sofrido uma perda, é possível transportar essa perda de volta. Como você está encerrando a negociação, pode transportar a perda de volta, como de costume, para o ano anterior e compensar com todas as outras receitas, ou pode considerar o alívio de perda terminal.
No alívio de perdas terminais, você pode carregar a perda de volta três anos – embora isso só seja contra a receita de negociação, e não toda a receita. Você pode usar qualquer uma das opções ou uma combinação de ambas ao encerrar a negociação. Depois de aplicar sua compensação de sinistro de acordo, você deve considerar se um reembolso de seguro nacional de classe 2 ou classe 4 também se aplica.
Depois que você deixar de negociar como um único comerciante, quaisquer ativos vendidos que foram vinculados à sua única negociação geralmente se qualificarão para alívio de alienação de ativos de negócios e serão tributados a uma taxa mais favorável com Imposto sobre Ganhos de Capital devido a 10 por cento. As condições se aplicam e geralmente a empresa precisaria ter usado os ativos por pelo menos um ano antes da venda e para você ter administrado sua empresa por pelo menos dois anos.
Liquidação informal
Sob essa opção, a empresa precisaria escrever para a Companies House e solicitar uma liquidação informal. Para se qualificar, a empresa deve estar solvente e ter negócios simples, não tendo mudado de nome, ou comercializado nos três meses anteriores. A empresa também precisaria pagar todas as dívidas antes da liquidação, encerrando as contas bancárias da empresa e transferindo todos os ativos aos acionistas. Esta opção só é benéfica se o negócio for pequeno com reservas abaixo de £ 25.000. Isso ocorre porque qualquer distribuição de £ 25.000 ou menos seria tributada como um ganho de capital e, supondo que se qualifique para Alívio de Alienação de Ativos Comerciais, seria tributada à taxa mais favorável de 10 por cento. Qualquer quantia superior a isso seria tributada como receita de dividendos. Há uma série de critérios de qualificação para ser elegível para alívio de alienação de ativos de negócios, mas alguns dos principais são que por pelo menos dois anos antes da alienação você precisaria ser um funcionário ou diretor da empresa, manter pelo menos 5 por cento do capital social e a empresa tem estado a negociar.
Liquidação voluntária de membros
Na liquidação voluntária de um membro, a empresa deve ser solvente e nomear um liquidante que normalmente venderia todos os ativos, pagaria todas as dívidas e retornaria o caixa excedente aos acionistas. Qualquer distribuição paga antes de o liquidante ser nomeado é tratada como um dividendo, e qualquer distribuição de pós-nomeação do liquidante é uma distribuição de capital potencialmente qualificada para alívio de alienação de ativos de negócios e tributada em apenas 10 por cento. Aplicam-se as mesmas condições listadas na liquidação informal.
Imposto Corporativo – perda terminal
Se uma empresa tiver uma perda comercial nos últimos 12 meses de negociação, a perda poderá ser transportada para até três anos a partir da data anterior ao início do período final de 12 meses. Se o período contábil final para a empresa for de 1 de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2025, o período de três anos para este alívio de perda terminal será de 1 de janeiro de 2022 a 31 de dezembro de 2024. As perdas terminais só podem ser transportadas e usadas contra anteriores perdas comerciais. Também é possível para a empresa recuperar quaisquer perdas comerciais anteriormente transportadas após 1 de abril de 2017 sob o CTA 2010, s 45, ss 45A-45B. Essas perdas só podem ser transportadas três anos com restrições, incluindo não podem ser transportadas para anos anteriores a abril de 2017 e não podem ser transportadas para um ano antes da perda ter ocorrido e transportado.
Outras considerações
Se a empresa detém excesso de caixa antes de encerrar, vale a pena considerar a aplicação de autorização do HMRC de que a empresa ainda se qualificaria como uma empresa comercial para alívio de alienação de ativos de negócios.
Se você for um acionista, e nem você ou uma pessoa ligada a você eram funcionários da empresa ou de uma empresa conectada, você pode reivindicar isenção de investidores em vez de compensação pela alienação de ativos de negócios. Qualquer ganho sob a isenção de investidores ainda seria tributado em 10 por cento.
Emma Twynholm é gerente tributário no departamento tributário de Hillier Hopkins
Leitura adicional
Como se tornar um único comerciante
