P: Somos diretores e únicos acionistas de duas empresas próximas. Gostaríamos que uma empresa fizesse um empréstimo comercial para a outra. Devemos cobrar juros sobre o empréstimo? Há alguma implicação fiscal para qualquer uma das empresas?
R: Esta é uma área complexa do direito tributário. Primeiramente, vamos definir o que é um empréstimo interempresa. Um empréstimo entre empresas é entre duas empresas relacionadas (ou empresas próximas), geralmente a controladora da subsidiária. Uma empresa fechada é uma empresa residente no Reino Unido sob o controle de cinco ou menos participantes ou que possui qualquer número de participantes que também são diretores.
“Os empréstimos entre empresas apresentam muitas considerações do ponto de vista financeiro, jurídico, regulatório e tecnológico. O planejamento e a documentação adequados são fundamentais. A conformidade é naturalmente uma peça importante”, disse Taimur Ijlal, líder de segurança da informação da Netify.
Quando uma empresa empresta dinheiro a outra empresa que tem os mesmos proprietários, é importante que tratem o empréstimo como qualquer outro negócio, de acordo com Finn Wheatley, consultor de dados da Daybrook Consulting. As empresas precisam de um acordo escrito dizendo quanto está sendo emprestado, qual taxa de juros será cobrada e quando o dinheiro deverá ser devolvido.
“É melhor que o empréstimo cobre juros a uma taxa que você veria em um banco. Dessa forma, as autoridades fiscais sabem que o empréstimo é real e não apenas os proprietários que movimentam dinheiro entre as suas empresas para evitar impostos. O acordo também deve ter um cronograma de pagamento e uma forma de calcular os juros todos os meses, como faz uma hipoteca para uma casa”, acrescentou.
Wheatley prossegue dizendo que a empresa que recebe o empréstimo pode deduzir dos impostos os juros que paga. E os proprietários pagarão impostos sobre a receita de juros quando apresentarem suas declarações pessoais, assim como o dinheiro de uma conta poupança. Garantir que os formulários fiscais e os registros financeiros das empresas correspondam ao contrato de empréstimo cobre tudo de maneira adequada.
“Adicionar este tipo de detalhes pode ajudar os proprietários de pequenas empresas a compreender que os empréstimos entre empresas de sua propriedade envolvem algumas regras importantes. Mas acertar as coisas significa que o acordo é legítimo para fins fiscais”, disse ele. Pequenos negócios.
Empréstimos entre empresas antes e depois de 2016
Ross Lane, sócio de auditoria e consultoria empresarial da Mercer & Hole, disse o seguinte sobre empréstimos entre empresas passados e presentes:
“Em muitos casos, os termos dos empréstimos entre empresas ou dos empréstimos de diretores/acionistas são informais e com uma taxa de juros zero ou não mercantil associada a eles. De acordo com as antigas normas contabilísticas (anteriores a 2016), as regras sobre os instrumentos financeiros para a maioria das empresas eram mantidas simples e o montante emprestado ou emprestado era o montante refletido nas demonstrações financeiras da empresa; a apresentação dos saldos nas demonstrações financeiras baseava-se frequentemente na substância da transação e não nos termos reais do empréstimo.
“A IFRS 102 (2016) introduziu o conceito de avaliação destes empréstimos pelo ‘custo amortizado utilizando o método do juro efetivo’. A taxa de juros efetiva é a taxa que desconta exatamente os pagamentos (ou recebimentos) futuros estimados ao longo da vida do empréstimo para o valor contábil e significa que uma cobrança de juros é reconhecida sistematicamente ao longo da vida do empréstimo. Quando um empréstimo tem uma taxa de juro de mercado, o resultado é que não há diferença no tratamento contabilístico actual.
“Muitas vezes a realidade é que não existe um acordo formal, os juros não são cobrados e porque o diretor ou a empresa-mãe não espera que o empréstimo seja reembolsado tão cedo e forneceu representação escrita para esse efeito, foi contabilizado como credor de longo prazo ao custo.
“Se o empréstimo for genuinamente de longo prazo e sem juros, será necessário cobrar juros nocionais. Além da forma como se chega a uma taxa nocional, na transição, o empréstimo terá de ser representado utilizando as regras de custo amortizado. Dependendo das circunstâncias, a diferença entre o montante que terá de ser eventualmente reembolsado e o montante do custo amortizado poderá necessitar de ser reconhecido no capital próprio como uma contribuição de capital.
“No entanto, se o empréstimo não especificar quaisquer termos, o padrão seria normalmente assumir que é reembolsável à vista. Se for esse o caso, não surgem juros nocionais. No entanto, a consequência disto é que a empresa deve apresentar todo o empréstimo como um passivo corrente, o que pode, por sua vez, prejudicar a aparência do seu balanço e causar outros problemas não intencionais, tais como o impacto nos acordos de financiamento externos.
Para uma avaliação mais completa das escolhas e das implicações fiscais, deverá procurar aconselhamento de um revisor oficial de contas com experiência fiscal especializada em empresas próximas.
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